國際商務師考試全真模擬試題：國際稅收試題
來源：育路國際商務師發布時間：2008-07-25 10:00:41
一、單項選擇題(本大題共30小題，每小題1分，共30分)在每小題列出的四個選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在題后的括號內。
1.所得稅于18世紀末產生，其首創國家是( )
A.美國
B.瑞士
C.英國
D.法國
2.1963年由經濟合作與發展組織起草的一個國際稅收協定范本是( )
A.《關于對所得和資本避免雙重征稅的協定范本》
B.《關稅及貿易總協定》
C.《維也納外交關系公約》
D.《關于避免雙重征稅的協定范本》
3.下列選項中屬于國際稅收研究范圍的是( )
A.國際稅收與國際經濟的關系
B.關于涉及的納稅人和征稅對象問題
C.國際稅收與各國稅制的關系
D.國際稅收與國際經濟法的關系
4.判別國際稅收涉及的納稅人的標志是( )
A.法律標準，即該納稅人在某國取得了公民身份
B.戶籍標準，即該納稅人在某國有永久性住所
C.該納稅人具有外國國籍
D.該納稅人在兩個或兩個以上國家都取得收入，并同時在兩個或兩個以上國家承擔雙重交叉的納稅義務
5.投資所得是指( )
A.轉讓財產的價值
B.轉讓不動產的價值
C.股息、利息和特許權使用費
D.臨時或偶然所得
6.一居住在英國的美國公民，他僅有來自英國一國的收入，則他應該( )
A.只向英國納稅
B.只向美國納稅
C.既向英國納稅又向美國納稅
D.不成為跨國納稅人，但應向美國納稅
7.發展中國家側重于選用的稅收管轄權是( )
A.居民稅收管轄權
B.來源地稅收管轄權
C.公民稅收管轄權
D.居民和公民稅收管轄權
8.國際雙重征稅產生的原因是( )
A.各國稅收管轄權的差異性
B.各國財權利益矛盾的激化
C.商品課稅制度的復雜性
D.復合稅制的產生
9.在制定跨國自然人居民身份時所采用的法律標準實際上是( )
A.居民標準的運用
B.公民標準的運用
C.戶籍標準的運用
D.居所標準的運用
10.國際雙重征稅的擴大化問題主要導源于( )
A.不同的稅收管轄權體現出了不同的財權利益
B.跨國納稅人的形成
C.直接投資的增多
D.國際法的復雜程度
11.作為一個股份公司的股東，"跨國自然人"和"跨國法人"從公司中分得的紅利所得，其稅收待遇為( ) A.兩者均應征所得稅
B.只對前者征所得稅
C.只對后者征所得稅
D.有時只對前者課征有時只對后者課征
12.與住所及居所標準同類性質的標準是( )
A.國籍標準
B.公民標準
C.法律標準
D.居住時間標準
13.對于同時具有兩個國家居民身份的跨國自然人的判定，稅收協定所規定的順序標準中，第一位的標準是( )
A.重要利益中心
B.習慣性居所
C.永久性住所
D.國籍
14.非居住國對跨國法人從事營利事業所獲得的經營所得，行使所得來源地管轄權的約束性規范是( )
A.總機構所在國標準
B.注冊地標準
C.實際所得原則
D.實際有效管理機構原則
15.約束對跨國納稅人來自非居住國的投資所得行使所得來源地管轄權的規范時，其標準是( )
A.實際支付地標準
B.勞務提供地標準
C.權利使用地標準
D.比例分配標準
16.免稅方法的指導原則是( )
A.放棄行使所得來源地管轄權
B.承認所得來源地管轄權的獨占地位
C.避免雙重征稅
D.對跨國所得的分享
17.在居住國的稅收負擔率高于非居住國稅負的條件下，免稅法的結果是( )
A.使居住國多征一部分稅收
B.使居住國少征一部分稅收
C.與居住國沒什么關系
D.減緩了國際雙重征稅
18.直接抵免法適用于( )
A.非同一經濟實體
B.母子公司
C.預提所得稅
D.子公司在東道國交納的所得稅
19.稅收饒讓抵免實際上抵免的是( )
A.國際雙重征稅
B.跨國納稅人的一部分稅負
C.跨國納稅人實際已交稅負
D.來源國的其他稅負
20.免除國際雙重征稅的最佳方法是( )
A.減免法
B.扣除法
C.免稅法
D.抵免法
21.對轉讓定價的最大約束是( ) A.國際雙重征稅
B.正常交易原則
C.國際會計公司查帳
D.總利潤原則
22.成本標準所采用的主要分配依據是( )
A.權責發生的費用
B.實際發生的費用
C.市場平均利率
D.合理利潤
23.跨國自然人想轉移或避免其高稅國稅負，擺脫公司管轄權制約，其唯一途徑是( )
A.逃亡國外
B.宣告死亡
C.放棄原國籍獲得別國國籍
D.爭取雙重國籍
24.在雙邊或多邊的反避稅措施中，最為突出的是( )
A.防止濫用稅收協定
B.強化反運用避稅港
C.同步調查與統計
D.情報交換
25.下列選項中屬純國際避稅地的是( )
A.香港
B.澳門
C.百慕大
D.新加坡
26.國際避稅地較集中的地區有( )
A.西歐地區
B.太平洋沿岸
C.亞洲地區
D.發展中國家
27.涉外稅收負擔原則的含義是( )
A.國際稅負水平的比較
B.涉外納稅人的稅收負擔
C.外來投資者的稅收負擔與本國納稅人稅收負擔的比較
D.跨國納稅人的稅收負擔
28.常設機構的性質應表述為( )
A.具有獨立法人地位，且獨立承擔納稅義務
B.不具獨立法人地位，但各國國內法及稅收協定將其視同獨立實體對待
C.非獨立法人，沒有營業活動
D.具有獨立法人地位，而沒有固定場所
29.稅收協定的受益人是( )
A.締約國政府
B.締約國居民
C.非締約國居民
D.締約國稅務當局
30.我國對外談簽國際稅收協定時居首位的原則是( )
A.堅持稅收饒讓的原則
B.堅持維護所得來源地征稅權的原則
C.堅持平等待遇的原則
D.具體問題具體分析的原則
二、多項選擇題(本大題共5小題，每小題2分，共10分)在每小題列出的五個選項中有二至五個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在題后的括號內。多選、少選、錯選均無分。 31.關于非獨立勞務所得來源地的確定方式包括( )
A.固定基地
B.收入支付地
C.停留期間
D.所得支付者
E.居住地
32.下列選項中，產生國際收入和費用分配問題的情形有( )
A.有跨國收入和費用的跨國自然人
B.跨國企業與其國外常駐機構之間
C.跨國法人同無關聯企業之間
D.日本三洋電器公司與其香港子公司之間
E.跨國企業的各分支機構之間
33.國際稅收產生的前提條件是( )
A.國家的產生和發展
B.跨國所得的形成
C.私有財產制度的存在
D.增值稅的開征
E.所得稅的普遍征收
34.國際稅收涉及的課稅對象是( )
A.跨國投資
B.跨國收益
C.跨國所得
D.跨國一般財產價值
E.跨國資本利得
35.國際雙重征稅的基本特征為( )
A.征稅權力的同一性
B.課稅權主體的同一性
C.納稅主體的同一性
D.課稅客體的同一性
E.課稅權主體與征稅權力的雙重性
第二部分 非選擇題
三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)
36.國際稅收 37.稅收饒讓 38.市場標準 39.轉讓價格 40.優惠原則
四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)
41.簡述國際避稅地產生的原因。
42.常設機構營業利潤的確定方法有哪些?
43.為什么說在第二次世界大戰以前雖已出現跨國所得征稅問題，但國際稅收尚未正式形成?
五、計算題(本大題共2小題，44小題7分，45小題8分，共15分)
44.假設：甲國M公司在某一納稅年度的國內所得為500萬美元，來源于乙國的所得為700萬美元。甲國實行累進稅率：年所得500萬美元以下稅率為30%，超過500萬美元至1000萬美元以下稅率為40%，超過1000萬美元稅率為50%。乙國實行比例說率為30%。試按全部免稅法和累進免稅法分別計算M公司在該納稅年度的納稅總額。
45.假設：千禧集團是一家中外合資經營企業，并在A、B兩國設有分支機構。1998納稅年度其境內經營應納稅所得額為400萬元；A國分支機構所得為200萬元，其中經營所得150萬元，A國規定說率為30%，投資所得50萬元，A國規定稅率為10%;B國分支機構所得為100萬元，其中經營所得80萬元，B國規定稅率為35%，租賃所得20萬元，B國規定稅率為20%。試計算千禧集團在1998年度的應納所得稅稅額。(注：該合資企業適用所得稅稅率為33%。)
六、案例分析題(共15分)
46.案例：某一納稅年度，某外資企業在中國境內從事生產高檔運動鞋，其股權的一半被日本母公司所擁有，該外資企業產品運動鞋的實際生產成本為每雙31.5元，現以成本價格銷售給日本母公司，共銷售36000雙，日本母公司最后以每雙60元的價格在市場售出這批運動鞋。中國政府認為，這種交易作價分配不符合獨立核算原則，損害了中國政府的稅收利益。根據中國稅務當局掌握的市場材料，該外資企業的這批運動鞋生產加工的生產費用率一般為70%，日本公司所得稅稅率為37.5%，中國為33%。另據中日稅收協定規定，中國對匯給日本的股息征收10%的預提稅。
分析：(1)中國政府為什么認為這種交易作價分配不合理?
(2)解決這一問題的原則或標準是什么?
(3)解決的結果如何?(要求有計算步驟)
【糾錯】
